Пошлина в Украине остается одним из ключевых инструментов регулирования внешней торговли и защиты внутреннего рынка. Она начисляется на товары, пересекающие таможенную границу, и входит в состав таможенных платежей вместе с НДС и акцизным налогом. На данный момент система базируется на положениях Таможенного кодекса Украины и Таможенного тарифа, а также учитывает обязательства по Соглашению об ассоциации с ЕС и временные льготы военного положения.

Размер платежа зависит от вида пошлины, таможенной стоимости товара и ставки, которая может быть адвалорной, специфической или комбинированной. Для многих категорий товаров, особенно оборонного назначения и энергетического оборудования, действуют существенные освобождения. Понимание механизмов начисления позволяет бизнесу и гражданам избежать лишних расходов и правильно подготовить документы.

Практическое применение правил требует точного определения кода УКТ ВЭД, корректного расчета таможенной стоимости и учета преференций по соглашениям о свободной торговле. Ниже рассмотрены все основные аспекты — от правовой природы до актуальных ставок и льгот.

Что такое пошлина по украинскому законодательству

Пошлина — это общегосударственный косвенный налог, установленный Налоговым кодексом Украины и Таможенным кодексом Украины. Она начисляется и уплачивается в соответствии с Таможенным кодексом, другими законами Украины и международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой. Пошлина является одним из видов таможенных платежей и взимается с товаров и других предметов при их перемещении через таможенную границу.

В отличие от государственной пошлины, которая является платой за административные услуги (нотариальные действия, регистрацию и т. д.), пошлина непосредственно связана с пересечением границы. Она выполняет фискальную, регуляторную и защитную функции: формирует доходы бюджета, влияет на объемы импорта и экспорта и поддерживает отечественных производителей.

Объектами налогообложения пошлиной являются товары, таможенная стоимость которых превышает эквивалент 150 евро, ввозимые или вывозимые предприятиями, а также в установленных случаях — товары физических лиц.

Правовую основу составляют Таможенный кодекс Украины (действующая редакция с учетом изменений 2025–2026 годов) и Закон Украины «О Таможенном тарифе Украины» № 2697-IX от 19 октября 2022 года, который определяет ставки ввозной пошлины по кодам УКТ ВЭД.

Виды пошлины, применяемые в Украине

Законодательство четко ограничивает перечень видов пошлины. Применять любые другие, кроме предусмотренных Таможенным кодексом, запрещено.

Основные виды по направлению движения товаров

Ввозная пошлина устанавливается Таможенным тарифом Украины на товары, ввозимые на таможенную территорию. Ее главная цель — защита внутреннего рынка и поддержка национальных производителей. Ставки могут быть разными в зависимости от страны происхождения: полные, льготные (режим наибольшего благоприятствования) или преференциальные (по соглашениям о свободной торговле).

Вывозная (экспортная) пошлина устанавливается отдельными законами на определенные украинские товары. Она применяется преимущественно к сырью и продукции, критической для внутреннего рынка. Примеры актуальных ставок на 2026 год:

• живой крупный рогатый скот (отдельные коды) — 10 % таможенной стоимости;
• семена подсолнечника, льна, рыжика, сои — 10 %;
• отходы и лом черных металлов — 180 евро за 1 тонну;
• природный газ (кроме поставок в государства Энергетического Сообщества) — 35 %, но не менее 400 грн за 1000 м³.

При экспорте многих из этих товаров в страны ЕС и Великобритании ставка часто составляет 0 % благодаря соглашениям о свободной торговле.

Сезонная и особые виды пошлины

Сезонная пошлина вводится на срок от 60 до 120 последовательных календарных дней. Ее применяют преимущественно к сельскохозяйственной продукции для выравнивания сезонных колебаний цен.

Особые виды пошлины устанавливаются независимо от других и направлены на защиту экономических интересов Украины:

• специальная — в случае угрозы значительного ущерба национальному товаропроизводителю или как ответ на недружественные действия других государств;
• антидемпинговая — против товаров, ввозимых по ценам ниже нормальной стоимости;
• компенсационная — на субсидированный импорт;
• дополнительный импортный сбор — в исключительных случаях для выравнивания платежного баланса.

Эти меры вводятся на основании отдельных законов и расследований, которые проводит Министерство экономики.

Ставки пошлины и способы их начисления

В Украине используют три типа ставок:

• адвалорная — в процентах к таможенной стоимости товара;
• специфическая — в денежном размере на единицу товара (кг, литр, штуку и т. д.);
• комбинированная — сочетание адвалорной и специфической.

Ставки ввозной пошлины, кроме сезонной и особых видов, устанавливаются исключительно законами. Для товаров происхождением из ЕС в 2026 году продолжается поэтапное снижение в соответствии с Решением № 3/2025 Комитета ассоциации Украина — ЕС. Многие позиции уже имеют нулевую или существенно сниженную ставку.

Для граждан при ввозе личных вещей автомобильным или железнодорожным транспортом действует порог 500 евро и 50 кг (при определенных условиях). Превышение приводит к начислению ввозной пошлины по ставке 10 % и НДС.

Таможенная стоимость как основа расчета

Для адвалорных ставок базой налогообложения является таможенная стоимость. Согласно Таможенному кодексу, это стоимость товаров, используемая для таможенных целей и основанная на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых в режиме импорта, осуществляется последовательно шестью методами:

1. по цене договора (стоимость операции) — основной метод;
2. по цене договора в отношении идентичных товаров;
3. по цене договора в отношении подобных (аналогичных) товаров;
4. на основе вычитания стоимости;
5. на основе добавления стоимости (исчисленная стоимость);
6. резервный метод.

Каждый последующий метод применяется только тогда, когда предыдущий использовать невозможно. К таможенной стоимости могут включаться расходы на транспортировку, страхование, комиссии и роялти, если они не были учтены в цене договора.

В практике таможенные органы корректировали таможенную стоимость только в отношении примерно 0,2 % оформленных товаров, что свидетельствует об общем снижении уровня споров.

Порядок начисления и уплаты таможенных платежей

Пошлина начисляется таможенным органом во время таможенного оформления на основании поданной таможенной декларации. Плательщиком является декларант или лицо, ответственное за уплату. Уплата осуществляется до или во время оформления, преимущественно в безналичной форме на соответствующие счета.

С 1 января 2026 года для граждан введен единый подход к уплате таможенных платежей по единому административному документу на казначейский счет Государственной таможенной службы, а не на депозитные счета отдельных таможен.

При импорте товаров предприятиями пошлина, НДС и акциз (если применяется) начисляются одновременно. Сумма пошлины влияет на базу начисления НДС.

Вид платежа	База начисления	Типичные ставки / особенности
Ввозная пошлина	Таможенная стоимость (адвалорная) или количество	От 0 % (преференции) до нескольких десятков процентов в зависимости от кода УКТ ВЭД
Вывозная пошлина	Таможенная стоимость или физический объем	10 % (масличные культуры), 180 евро/т (лом черных металлов)
НДС при импорте	Таможенная стоимость + пошлина + акциз	20 % (общая), 7 % или 14 % для отдельных товаров

Льготы и освобождения от уплаты пошлины

В период военного положения действует широкий перечень освобождений. Наибольшие объемы льгот касаются товаров оборонного назначения: в мае только за месяц их доля составила более 59 % всех предоставленных преференций (около 19,5 млрд грн).

Продолжено действие льгот для:

• беспилотных летательных аппаратов, прицелов, тепловизоров, средств радиоэлектронной борьбы — до 2027 года;
• энергетического оборудования (генераторы, трансформаторы, аккумуляторы, ветровые установки) — до 1 января 2029 года;
• комплектующих для производства и ремонта оборонной продукции.

Освобождение распространяется как на предприятия, так и на граждан при условии целевого использования. Товары, происходящие из государства-агрессора, под льготы не подпадают.

Кроме того, действуют преференции в рамках соглашений о свободной торговле (ЕС, Великобритания, Канада, Турция и т. д.). Для подтверждения происхождения необходимы соответствующие сертификаты (EUR.1, декларация происхождения и т. д.).

Практические рекомендации для импортеров и физических лиц

Перед ввозом товара стоит проверить код УКТ ВЭД в интегрированном таможенном тарифе на сайте Государственной таможенной службы. Это позволяет заранее рассчитать ориентировочную сумму платежей.

Для бизнеса критически важно правильно определить таможенную стоимость и иметь полный пакет документов: инвойс, транспортные документы, сертификаты происхождения, разрешения (если нужны). Ошибки приводят к корректировке стоимости и дополнительным начислениям.

Физическим лицам при пересечении границы стоит выбирать «зеленый» коридор только при условии соответствия товара установленным лимитам。如有疑问 лучше воспользоваться «красным» коридором и письменной декларацией.

В нашей практике сопровождения импортных операций чаще всего возникают вопросы именно по подтверждению таможенной стоимости и применению льгот по соглашениям. Своевременная консультация с таможенным брокером или юристом существенно снижает риски.

Пошлина в Украине остается динамичным инструментом, который постоянно адаптируется к экономическим реалиям и международным обязательствам. Актуальные ставки и перечни льгот стоит проверять непосредственно в официальных источниках перед каждой операцией, поскольку изменения могут вноситься в течение года.